{"id":1275,"date":"2023-05-11T22:51:05","date_gmt":"2023-05-11T22:51:05","guid":{"rendered":"https:\/\/taxlightec.com\/?p=1275"},"modified":"2023-05-12T22:56:34","modified_gmt":"2023-05-12T22:56:34","slug":"que-es-el-autoconsumo-y-cual-es-su-tratamiento-contable-y-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/taxlightec.com\/index.php\/2023\/05\/11\/que-es-el-autoconsumo-y-cual-es-su-tratamiento-contable-y-fiscal\/","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 es el autoconsumo y cual es su tratamiento contable y fiscal?<\/strong>"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

Alex, es el propietario de una comercializadora de veh\u00edculos y repuestos automotrices, ha recibido una nueva importaci\u00f3n de camionetas y tom\u00f3 la decisi\u00f3n de utilizar una de estas para el transporte de repuestos entre sus sucursales, sin conocer el tratamiento fiscal y contable que debe realizar.<\/p>\n

<\/p>\n

Por otro lado, tenemos a Julio propietario de una agencia de publicidad, ha decidido poner en marcha su planificaci\u00f3n estrat\u00e9gica y colocar vallas publicitarias con su logo en varios sectores de la ciudad; para lo cual, utiliz\u00f3 materiales de su inventario que estaban destinados para la venta, sin ning\u00fan tipo de consideraci\u00f3n fiscal.<\/p>\n

<\/p>\n

A continuaci\u00f3n, veremos cual es el tratamiento correcto de estas transacciones.<\/p>\n

<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es el autoconsumo?<\/strong><\/h3>\n

<\/p>\n

La Ley de R\u00e9gimen Tributario Interno conceptualiza el autoconsumo como:<\/p>\n

<\/p>\n

    \n
  1. \n
      <\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
        \n
      1. \n
          \n
        1. Los bienes tomados del inventario propio de la empresa para uso como propiedad planta y equipo.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

          <\/p>\n

            \n
          1. \n
              \n
            1. El uso o consumo personal por parte de la empresa de inventario que sea sujeto a venta.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

              <\/p>\n

                \n
              1. \n
                  \n
                1. Los faltantes de inventario, cuya salida no pudiese justificarse con documentaci\u00f3n fehaciente.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

                  <\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \u00bfEsta transacci\u00f3n grava IVA?<\/strong><\/h3>\n

                  <\/p>\n

                  El Reglamento de aplicaci\u00f3n de la LRTI menciona en su Art. 166 que los sujetos pasivos del IVA que hubieren realizado autoconsumos, tienen la obligaci\u00f3n de emitir facturas o notas de venta, seg\u00fan corresponda, por las operaciones efectuadas, aun cuando est\u00e9n gravadas con tarifa 0% de IVA o no sean objeto del impuesto.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  Se deber\u00e1 consignar en el comprobante de venta, la base imponible (PVP) y el valor del IVA de los autoconsumos.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  Es decir, si los art\u00edculos de inventario que fueron objeto de autoconsumo gravan IVA 12%, la factura de venta que la empresa emita por tal transacci\u00f3n, deber\u00e1 considerar la misma tarifa impositiva; de igual forma si gravan IVA 0%.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \u00bfQu\u00e9 pasa con el impuesto a los consumos especiales?<\/strong><\/h3>\n

                  <\/p>\n

                  La ley es muy clara en este punto y establece que todos los art\u00edculos objeto de autoconsumo gravados con el ICE tambi\u00e9n causan el impuesto, sobre la base imponible.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \u00bfSi la empresa es agente de retenci\u00f3n, debe emitir un comprobante de retenci\u00f3n a la factura de autoconsumo?<\/strong><\/h3>\n

                  <\/p>\n

                  Las facturas de autoconsumo no son objeto de retenci\u00f3n de IVA ni Impuesto a la Renta, por lo tanto, no es necesario emitir ning\u00fan comprobante.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \u00bfC\u00f3mo declaro mi factura de autoconsumo?<\/strong><\/h3>\n

                  <\/p>\n

                  La factura de autoconsumo genera IVA, raz\u00f3n por la cual, se debe declarar como una venta normal dentro del formulario 104 mensual o semestral de la empresa. Pero no como una compra.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  Los sujetos obligados a presentar el ATS, deber\u00e1n presentar la informaci\u00f3n referente al autoconsumo dentro del m\u00f3dulo de ventas del anexo. Sin embargo, es importante considerar que no constituye un ingreso real para la empresa, por lo tanto, no se debe declarar como tal en el formulario de impuesto a la renta anual.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \u00bfCu\u00e1l es la forma correcta de contabilizar el autoconsumo?<\/strong><\/h3>\n

                  <\/p>\n

                  Primero la empresa deber\u00e1 registrar la factura de venta emitida por autoconsumo de la siguiente forma:<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \n\n\n\n\n\n\n
                  Cuenta Contable<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                  Cuentas por cobrar<\/td>\n\u00a0$ 11,200.00<\/td>\n\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n
                  Ventas<\/td>\n\u00a0<\/td>\n\u00a0$ 10,000.00<\/td>\n<\/tr>\n
                  IVA en Ventas<\/td>\n\u00a0<\/td>\n\u00a0$\u00a0\u00a0\u00a0 1,200.00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n

                  <\/p>\n

                  El costo de ventas se debe reconocer como en una venta habitual.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \n\n\n\n\n\n
                  Cuenta Contable<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                  Costo de Ventas<\/td>\n\u00a0$\u00a0\u00a0\u00a0 8,000.00<\/td>\n\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n
                  Inventario<\/td>\n\u00a0<\/td>\n\u00a0$\u00a0\u00a0\u00a0 8,000.00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n

                  <\/p>\n

                  Finalmente se debe realizar el asiento de ajuste y reconocer el costo del inventario m\u00e1s el IVA generado en la factura de Autoconsumo como un activo, costo o gasto; dependiendo del uso que la empresa le de al bien o servicio.<\/p>\n

                  <\/p>\n

                  \n\n\n\n\n\n\n\n
                  Cuenta Contable<\/strong><\/td>\nDebe<\/strong><\/td>\nHaber<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                  Activo – Costo – Gasto<\/td>\n\u00a0$\u00a0\u00a0\u00a0 9,200.00<\/td>\n\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n
                  Ventas<\/td>\n\u00a0$ 10,000.00<\/td>\n\u00a0<\/td>\n<\/tr>\n
                  Costo de Ventas<\/td>\n\u00a0<\/td>\n\u00a0$\u00a0\u00a0\u00a0 8,000.00<\/td>\n<\/tr>\n
                  \n

                  Cuentas por cobrar<\/p>\n<\/td>\n

                  		\u00a0<\/td>\n\u00a0$ 11,200.00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n

                  @taxlight.corp<\/a>

                  Link de nuestro blog con toda la informacion en primer comentario \ud83d\udccc\ud83d\ude0a #Autoconsumo<\/a> #emprendedor<\/a> #negocios<\/a> #TaxLight<\/a> #Empoderatuempresa<\/a> <\/p> \u266c sonido original – taxlight.corp<\/a> <\/section> <\/blockquote>